Wycena przychodu w walucie obcej – CIT/PIT
Jeżeli przychód ze sprzedaży na rzecz kontrahenta krajowego zostanie wyrażona w walucie obcej, co dokumentuje faktura wystawiona w walucie obcej, to na potrzeby CIT oraz PIT taki przychód należy przeliczyć na złote. Stosuje się wtedy odpowiedni kurs walutowy z dnia poprzedzającego dzień powstania przychodu. Aby dobrze wycenić przychód w walucie obcej należy więc ustalić moment powstania przychodu.
Ogólna zasada powstania przychodu podatkowego
W przypadku sprzedaży towarów lub usług, za dzień powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy lub wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury, lub uregulowania należności.
Przykład
Spółka z o.o. sprzedała towar kontrahentowi krajowemu, przy czym towar został wydany kontrahentowi 7 czerwca 2023r. Tego samego dnia spółka wystawiła fakturę w USD. Kontrahent dokonał zapłaty w dniu 9 czerwca 2023r. Przychód podatkowy powstał w spółce 7 czerwca 2023r. w dniu wydania towaru. W takim przypadku do przeliczenia przychodu musimy przyjąć średni kurs NBP z dnia 6 czerwca 2023r.
Przychód z tytułu usługi rozliczanej w okresach rozliczeniowych
Ustawodawca przewidział szczególny moment powstania przychodu w odniesieniu do usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych. Jeżeli strony ustalą taki sposób rozliczania usługi, wówczas datą powstania przychodu będzie ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na fakturze.
Przykład
Spółka z o.o. wynajmuje podmiotowi krajowemu środek trwały, przy czym należność z tytułu usługi najmu została określona w walucie obcej. Strony ustaliły, że usługa najmu będzie rozliczana w miesięcznych okresach rozliczeniowych, obejmujących miesiąc kalendarzowy. Faktura za najem, za marzec 2023 r. została wystawiona 3 marca 2023 r. W tym przypadku przychód z tytułu najmu powstał 31 marca owego roku. Do przeliczenia tego przychodu na złote spółka przyjęła średni kurs NBP z 30 marca 2023 r.
