Notice: Function _load_textdomain_just_in_time was called incorrectly. Translation loading for the acf domain was triggered too early. This is usually an indicator for some code in the plugin or theme running too early. Translations should be loaded at the init action or later. Please see Debugging in WordPress for more information. (This message was added in version 6.7.0.) in /home/ebiznesi/domains/ebiznes.info/public_html/wp-includes/functions.php on line 6121

Notice: Function _load_textdomain_just_in_time was called incorrectly. Translation loading for the wordpress-seo domain was triggered too early. This is usually an indicator for some code in the plugin or theme running too early. Translations should be loaded at the init action or later. Please see Debugging in WordPress for more information. (This message was added in version 6.7.0.) in /home/ebiznesi/domains/ebiznes.info/public_html/wp-includes/functions.php on line 6121

Odliczanie VAT z faktur dokumentujących transakcje barterowe

transakcja barterowa

W skrócie

Załóżmy, że na podstawie umowy barterowej dwie firmy, które są zarejestrowane jako czynni podatnicy VAT, zobowiązały się do wymiany usług. Co istotne usługi wykonane przez obie firmy są ekwiwalentne wobec siebie. Firma X świadczyła na rzecz firmy Y usługę woskowania samochodu, a firma Y wykonała dla kontrahenta usługę informatyczną. Dla obu świadczeń obowiązek podatkowy powstał w maju.

Firma X otrzymała w czerwcu fakturę potwierdzającą nabycie usługi informatycznej, wystawioną 25 maja. Może odliczyć zawartą w niej kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za czerwiec, lipiec, sierpień lub wrzesień. Natomiast fakturę potwierdzającą nabycie usługi woskowania samochodu, która została wystawiona 16 maja, firma Y otrzymała jeszcze w maju. W związku z tym ma prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, która wynika z otrzymanej faktury, w rozliczeniu za maj, czerwiec, lipiec lub sierpień.

Jak rozliczyć powyższe transakcje?

 

W przypadku nabycia towarów oraz usług w ramach transakcji barterowej, które zostały udokumentowane fakturą, prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje na ogólnych zasadach. W przypadku towarów bądź usług wykorzystywanych przez osobę fizyczną do wykonywania czynności opodatkowanych przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, który wynika z otrzymanej faktury. Zgodnie z art. 86 ust. 10 i ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT powstaje ono w rozliczeniu za okres, w którym odniesienie do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Lecz nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.

 

Natomiast jeżeli nabywca nie dokonał odliczenia podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym powstało prawo do odliczenia, to może to uczynić w deklaracji podatkowej składanej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, jeżeli rozlicza się kwartalnie, lub za jeden z trzech następnych okresów, gdy rozlicza się miesięcznie. Tym samym firma X może rozliczyć już podatek w miesiącu czerwcu, a firma Y już w miesiącu maju. Moment otrzymania faktury w tym przypadku ma również wpływ na okres rozliczeniowy.