PYTANIE:
Podatnik prowadzi sklep internetowy na terenie Niemiec. Podatnik w 2023r. zarejestrował się dla celów OSS. Podatnik w dniu 21 marca 2023r. otrzymał zaliczkę 100% od kontrahenta. Towar dotrze do konsumenta 5 kwietnia, w tym terminie podatnik otrzyma także dowody dostarczenia towaru na terenie Niemiec. Czy w deklaracji OSS za kwartał kwiecień-czerwiec należy ująć zaliczkę? Czy całą transakcję należy ująć dopiero w deklaracji za kwartał lipiec-wrzesień?
ODPOWIEDŹ:
W opisanej sytuacji otrzymaną w marcu zaliczkę podatnik wykazuje w deklaracji VAT OSS za okres (kwartał) październik-grudzień.
UZASADNIENIE:
Z pytania wynika, że podatnik zarejestrowany dla celów OSS otrzymuje zaliczkę od konsumenta dnia 21 marca, a towar dotrze do klienta 5 kwietnia i w tym terminie będzie miał dowody dostarczenia towaru na terenie Niemiec.
Jak wynika z art. 130a pkt 2 lit. A ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarówi usług (Dz. U. z 2021r. poz. 685 z późn. Zm.) – dalej u.p.t.u. – podatnik dokonujący wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość może korzystać z procedury unijnej (OSS).
Co do zasady, podatnik zarejestrowany do OSS w Polsce wszystkie transakcje wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość rozlicza zgodnie z zasadami obowiązującymi w Polsce.
Zgodnie z art. 19a ust. 8 u.p.t.u. jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, wkład budowlany lub mieszkaniowy przed ustanowieniem spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.
Wynika z powyższego, że otrzymanie zaliczki skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego.
W sytuacji, gdy zaliczka jest związana z konkretną, ściśle określoną transakcją to obowiązek podatkowy powstaje powstanie z chwilą jej otrzymania.
Zatem w opisanej sytuacji otrzymaną w marcu zaliczkę podatnik wykazuje w deklaracji VAT OSS za okres (kwartał) październik-grudzień.
